» Налоги и налогообложение

Переход с УСН на ОСНО и его особенности

ОСНО

Современная налоговая система нашей страны позволяет выбрать несколько режимов налогообложения. УСН является упрощённым, и компании, работающие на нём, ведут свою деятельность намного легче. Зачем нужен переход с простой системы на отягощённую отчётами, значительными налогами, которыми славится ОСНО? Такое событие возникает не только ввиду сторонних факторов, но и с развитием бизнеса.

Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую

Применять ОСНО может любой предприниматель — ИП или организация. На такой режим переводят все фирмы, которые не определились с выбором системы налогообложения. В этом плане ОСНО универсальна. На неё не будут распространяться ограничения по количеству работников, видам деятельности. Размер доходов также не играет важной роли.

В целом УСН более выгодна. Такой режим не подразумевает ведение серьёзной бухгалтерской отчётности и уплату некоторых налогов. Однако применение ОСНО выгодно в следующих случаях:

  1. Немалая часть контрагентов компании находится на ОСНО. Появляется интерес во входящем НДС.
  2. Предприятие импортирует товары. Такая деятельность позволяет предъявить к вычету НДС.
  3. Организация занимается оптовой торговлей.
  4. Учреждение является получателем льготы по налогу на прибыль.

Переход может осуществиться двумя путями — добровольно или по причине утраты права на УСН.

Калькулятор и деньги
В некоторых случаях переход с УСН на ОСНО может оказаться выгодным

Уведомление о добровольном переходе с УСН на ОСНО

Следует уведомить налоговую службу о принятии такого решения до 15 января текущего года. Иначе ИФНС может отказать. Переход в добровольном порядке возможен только с началом нового года.

Утрата прав на «упрощёнку»

Второй случай подразумевает несоблюдение правил использования УСН:

  • превышение доходов за год (больше 60 миллионов);
  • превышение доли других организаций в капитале более чем на четверть;
  • увеличение числа работников (больше 100);
  • открытие филиала.

Такая ситуация обязательно должна быть обозначена в налоговом учреждении. Подача уведомления проходит в том же квартале, когда было совершено нарушение НК либо в течение 15 суток следующего квартала. Поэтому при нарушении переход на ОСНО будет автоматическим.

Можно ли сменить систему налогообложения в середине года

Перейти на ОСНО в середине года возможно только по утрате права ведения УСН. В этом случае фактический вынужденный переход влечёт за собой сообщение в налоговую службу. Добровольно перейти в середине налогового периода не получится — придётся ждать следующего года.

Важно знать: при переходе нужно оплатить все штрафы и налоги, перейти на полный бухгалтерский учёт.

Процесс перехода, условия, документация и сроки

При добровольном переходе от вас потребуется только заполнить уведомление о данном процессе. Как уже было сказано это сделать необходимо до 15 января, иначе может поступить отказ.

Уведомление об отказе от УСН
Первый шаг к переходу на ОСНО — отказ от упрощённой системы

Его заполнение не требует особых знаний или специфики. Ожидать специальных документов от налоговой службы не надо.

Важно знать: до 31 марта в обязательном порядке нужно подать в налоговое учреждение декларацию по УСН за предыдущий год, а также уплатить налоги.

В ситуации, когда организация или предприниматель теряет право пользоваться упрощённым режимом, в ИФНС подаётся сообщение.

Сделать это нужно в квартале, котором произошла утрата либо в течение 15 дней следующего квартала. Далее подаётся декларация по УСН. Закон устанавливает срок подачи не позднее 25 числа того месяца, который будет следовать за кварталом, когда произошла утрата права использования УСН.

Сообщение об утрате права пользования УСН
Если право на УСН утрачено, об этом нужно сообщить по установленной форме

Особенности учёта при смене налогового режима

Очевидно, что переход с упрощённой системы на более громоздкую ставит перед собой цель учёта всех нюансов. Прежде всего это вопросы, связанные с налогообложением доходов и расходов, которые имели место в разные режимы. Так вот доходы, полученные после перехода, облагаются налогом уже по общей системе. Все задолженности, попадающие под расчёт действия уже во время применения ОСНО, также декларируются по общей системе.

В период перехода следует как можно быстрее определить:

  • размер задолженности дебиторов;
  • долги по налогам, заработной плате, и прочие;
  • задолженность перед кредиторами;
  • цену на имущество.

Это будет определение налоговой базы.

Видео: как применяется общая система налогообложения

Дебиторская задолженность

Если на системе УСН предприятие имеет должников, но не может взыскать причитающиеся ему выплаты, налогооблагаемая база не может быть уменьшена на эту сумму. Переход на ОСНО ничего не изменит в этой ситуации. Дебиторскую задолженность нельзя отнести к расходам на ОСНО. Об этом говорит подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

Оплата НДС, налога на прибыль и имущество

Переход с единого налога на ОСНО означает оплату НДС. В период перехода начисление налога проходит только на реализованные средства во время осуществления деятельность на общем режиме. Это значит, что все авансовые средства, перечисленные фирме на УСН, не подлежат НДС. Начисление этого налога происходит в квартале, когда произошёл переход. При такой ситуации, когда это событие было в последний месяц, расчёт налога проходит по всему кварталу.

Следует вовремя переоформить счета-фактуры. В них должно быть включение НДС. В переходный период включать налог надо только по отгрузкам, сроки которых (5 дней) оканчиваются в том же месяце, когда был переход.

Налоги на имущество и прибыль уплачиваются с соблюдением расчёта остаточной стоимости. Это происходит путём выведения разности между ОС на момент принятия ОСНО и суммой всех расходов, связанных с использованием активов и имущества в течение применения УСН.

Видео: вопросы налогового учёта основных средств

Организация перехода с одной налоговой системы на другую не является чем-то сложным. Но стоит учитывать нюансы, возникающие в связи со сменой режима. Особенно это касается при переходе на ОСНО. Поэтому старайтесь продумывать все комплексно, сверяясь с вышеописанными шагами.

Добавить комментарии