Особенности налогообложения ООО

Общество с ограниченной ответственностью – одна из распространенных форм собственности. Такую популярность можно объяснить несколькими преимуществами, среди которых наличие у данного юридического лица возможности выбирать тип применяемой системы налогообложения. От выбранной системы зависят база налогообложения, сами налоги, процентные ставки, и как следствие – размер налоговых отчислений.

Налоговое законодательство РФ различает четыре системы налогообложения:

• Упрощённую систему (УСНО);
• Традиционную систему (ОСНО);
• Применение единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
• Применение единого налога на вменённый доход (ЕНВД).

Рассмотрим каждую из перечисленных систем.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) может быть использована фирмами, только начинающими свою деятельность, если у них нет возможности заранее спрогнозировать получение доходов. Для перехода на УСНО, юридическому лицу необходимо еще в ходе регистрации путем предъявления заявления сообщить регистрирующему органу о своем желании.

На упрощенную систему налогообложения разрешено переходить фирмам и другим организациям, имеющим численность сотрудников не более 100 человек, при соблюдении условия, что доходы от выполняемой деятельности не превышают 20 млн рублей. При использовании УСНО юридическое лицо избегает уплаты НДС, налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество,.

Данной системой предусматривается уплата так называемого единого налога. Кроме того, уплачиваются страховые взносы, НДФЛ и другие налоги и сборы, которые предусмотрены налоговым законодательством.

При использовании упрощенной системы у юридического лица имеется возможность в самостоятельном определении одной из двух рекомендуемых баз налогообложения. Самым практичным вариантом считается выбор чистых доходов как объекта налогообложения.

Несколько сложнее подсчитывать налог придется организациям, желающим уплачивать налог на доходы за вычетом расходов. Трудности в этом случае состоят в том, что в соответствии с законодательством не все расходы могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Например, нельзя вычитать затраты на ремонт личного транспортного средства руководителя, произведенный за средства фирмы.

После того, как определена налогооблагаемая база, производится расчет суммы налога, который необходимо уплатить в бюджет. В первом варианте размер процентной ставки налога составляет 6%, а во втором варианте – 15%. Тем ООО, которые имеют  значительные расходы, будет более выгодно уплачивать налог в 15%. Если же расходы небольшие, то более целесообразно выбрать как базу налогообложения доходы организации без каких-либо вычетов.

Рассмотрим на примере расчет суммы налога по ставке 6%, который уплачивается в бюджет.

Итак, общество с ограниченной ответственностью за месяц имела такие показатели деятельности:

• выручка 500 тыс. рублей;
• заработная плата (выплаченная) – 70 тыс. рублей;
• все расходы организации – 90 тыс. рублей.

Произведя бухгалтерские расчеты, организация уплатила в бюджет такие налоги:

НДФЛ (рассчитывают по ставке 13% от заработной платы)

70 *0,13 = 9,1 тыс. рублей

Взнос в пенсионный фонд (рассчитывают по ставке 14% от заработной платы)

70 *0,14 = 9,8 тыс. рублей

Взнос в Фонд социального страхования (рассчитывают по ставке 2% от заработной платы)

70 *0,002 = 0,14 тыс. рублей

Единый налог (рассчитывают по ставке 6%)

500 *0,06 = 30 тыс. рублей.

Юридическому лицу, выбравшему упрощенную систему налогообложения, позволяется вычитать из суммы единого налога величину взносов, уплачиваемых в пенсионный фонд, при условии, что она не превышает половины от общего размера единого налога: 30 -9,8=20,2 тыс.  рублей.

Общая сумма всех налогов за отчетный месяц составляет: 9,1+9,8+0,14+20,2 = 39,24 тыс.  рублей.

Прибыль организации рассчитывается как разница между полученными доходами и всеми расходами, включающими налоговые взносы и сборы:

500 — 90– 39,24 — (70 -9,1) = 309,86 тыс. рублей.

После расчета прибыли переходят к начислению и выплате дивидендов акционерам, но при этом нужно уплатить НДФЛ (ставка 9%). В том случае, когда вся прибыль распределяется в виде дивидендов между акционерами, то величина НДФЛ составит:

309,86*0,09=27,887 тыс. рублей.

Распределяя заработную плату и дивиденды, следует обратить  внимание на такой момент: большую выгоду приносит назначение более высоких дивидендов, нежели установление высоких окладов, так как ставка НДФЛ по дивидендам составляет 9%, а при заработной плате – 13%. В разнице и заключается выгода.

Традиционная система (ОСНО) считается более сложной при выполнении расчета налогооблагаемой базы и суммы налогов в сравнении с упрощенной системой. К тому же и сам бухгалтерский учет усложнен, поэтому бухгалтеру, работающему с такой системой, необходимо иметь определенный опыт и компетентность. Кроме того, для ведения бухгалтерского учета целесообразно иметь специальное программное обеспечение, которое значительно облегчит трудозатраты бухгалтера.

Систему ОСНО, обычно, применяют на уже развитых предприятиях, имеющих постоянные доходы и расходы, довольно большой годовой оборот денежных средств.

Для таких предприятий обязательна уплата в бюджет следующих видов налогов:

• НДС (ставка 18%);
• Налога на прибыль (ставка 20%;
• Налога на имущество (ставка 2,2%);
• ЕСН, который вычитается из начисленных вознаграждений физическим лицам (ставка 26%).

К недостаткам данной системы налогообложения можно отнести то, что применяющим ее юридическим лицам несколько затруднительно вести бизнес с теми организациями, которые работают с упрощенной системой.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) является специфической системой налогообложения, которую в обязательном порядке используют сельскохозяйственные товаропроизводители. В общем, ЕСХН является заменой НДС, ЕСН, налога на прибыль и налога имущество организации.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется при отдельных видах предпринимательской деятельности, а не предпринимателями или юридическими лицами. Сумму налога рассчитывают не с фактически полученного дохода, а с вмененного (т.е. предполагаемого). По своей сути такая система является государственным оброком, и поэтому желающих работать с ней гораздо меньше.