» Налоги и налогообложение

Порядок расчёта налога на имущество физических лиц: нововведения 2017 года

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

Налоги служат для пополнения госбюджета, который складывается из бюджетов субъектов России, а те — из бюджетов муниципальных районов. Каждому уровню бюджета соответствуют свои налоги. Налог на имущество физических лиц является региональным. Рассчитать и уплатить его должны не только граждане, но и некоторые ИП.

Что такое налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц (НИ) — местный налог, обеспечивающий пополнение бюджетов муниципальных районов. Его вводят законодательные органы муниципальных районов и городов федерального значения. Они определяют элементы налогообложения согласно предоставленным полномочиям.

Кто определяет порядок начисления, оплаты и освобождения от налога

Всеми вопросами, касающимися администрирования рассматриваемого налога, ведают законодательные органы муниципальных районов субъектов РФ (ст. 399 Налогового кодекса). Они выполняют следующие обязанности:

  • вводят налог на своей территории;
  • устанавливают способы расчёта налоговой базы и ставки;
  • устанавливают дополнительные налоговые льготы и условия их применения;
  • увеличивают налоговые вычеты при расчёте налоговой базы по кадастровой стоимости.

Как узнать, какое имущество облагается налогом

Налог уплачивают владельцы имущества, признанного объектом налогообложения. К недвижимости, формирующей налогооблагаемую базу, относят:

  • жилые дома, в том числе дома и жилые строения на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
  • жилые помещения (квартиры, комнаты);
  • гаражи, машино-места;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершённого строительства;
  • иные здания, строения, сооружения, помещения.

Очевидно, что практически с любой недвижимости придётся заплатить налог в местный бюджет. Если вы сомневаетесь относительно того, подпадает ли ваша недвижимость под действие соответствующей главы НК РФ, рекомендуется посмотреть перечень льготируемого имущества, актуальный в текущем году.

Жилой дом
Собственники домов или части домов (независимо размера), расположенных на территории РФ, уплачивают налог на имущество физических лиц

Как рассчитать налоговую базу по налогу на недвижимость

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговый кодекс РФ

пункт 1 статьи 53

Налоговую базу рассчитывают двумя способами:

  • по кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января 2017 г. (ст. 403 НК РФ);
  • по инвентаризационной стоимости, исчисленной с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Что сделать, чтобы уменьшить базу

При расчёте первым способом стоимость некоторых видов имущества оказывается довольно большой, что заметно повышает налоговую нагрузку на граждан. С целью её снижения законодателям пришлось идти на хитрость. Стоимость налогооблагаемого имущества уменьшают: для этого производят вычеты.

Таблица: как рассчитывается налоговый вычет в зависимости от вида помещения

№ п/пВид имуществаНалоговый вычетОснования (статья НК РФ)
1квартиракадастровая стоимость 20 кв. м общей площадип. 3 ст. 403 НК РФ
2комнатакадастровая стоимость 10 кв. м площадип. 4 ст. 403 НК РФ
3жилой домкадастровая стоимость 50 кв. м общей площадип. 5 ст. 403 НК РФ
4единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)1 000 000 руб.п. 6 ст. 403 НК РФ

Как начислить имущественный налог индивидуальному предпринимателю на ОСНО

ИП, работающим на общей системе налогообложения, полезно узнать, что налог с находящейся в их собственности недвижимости рассчитывается особенным образом.

Личное имущество облагается налогом по правилам, действующим для граждан. Недвижимость, используемая в коммерческих целях, подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном для юридических лиц.

При этом в расчёт налога включают:

  • административно-деловые центры;
  • торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, которые в соответствии с технической документацией или данными ЕГРН предназначены либо фактически используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Субъект РФ до первого января составляет список таких объектов, направляет его в налоговые органы и размещает в интернете (на сайте региона или органа, составившего этот список).

Ниже приведена утверждённая форма списка недвижимости, налог с которой рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости.

Утверждённая форма КНД 1114414
Перечень объектов, облагаемых по ставке 2 %, утверждаемый исполнительными органами субъекта и размещаемый ими в сети Интернет

При расчёте вторым способом инвентаризационную стоимость объекта умножают на коэффициент-дефлятор. В 2017 году он равен 1,425.

В каких случаях физические лица не платят

После того как Правительство РФ приняло решение изменить порядок определения налоговой базы и брать для расчёта кадастровую стоимость вместо инвентаризационной, налог с большинства объектов недвижимости возрос в десятки раз. Понятно, что граждане не пришли в восторг от столь высокой налоговой нагрузки.

С целью сделать переход от символических налоговых платежей к весьма значительным, было принято решение при расчёте сумм налога снизить налогооблагаемую базу за счёт льготирования части жилой недвижимости. Налог физ. лица не платят, если:

  • общая площадь квартиры не более 20 кв. м.;
  • общая площадь комнаты не более 10 кв. м.;
  • общая площадь дома не более 50 кв. м.;
  • кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) не более 1 млн руб.
Ключ в руках
Нет необходимости скрывать свою недвижимость от государства, вполне возможно, что большая её часть не подлежит обложению налогом

Налоговые ставки в процентах и цифрах

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый кодекс РФ

пункт 1 статьи 53

Налоговые ставки — в наибольшей степени изменяемый элемент этого налога. Во-первых, федеральный закон установил для каждого способа расчёта налоговой базы разные системы ставок и границы их изменения местными законодателями. Во-вторых, местные власти в разрешённых границах изменяют количество и значение ставок.

Федеральные ставки

Если налоговые ставки не определены местными законодателями, применяют федеральные ставки — утверждённые кодексом. При этом ставки для расчёта налога по кадастровой стоимости зависят только от вида имущества.

По какой ставке гражданам придётся заплатить налог в 2017 году

Ставки по налогу на имущество варьируются от его назначения и кадастровой стоимости:

  • жилые дома, жилые помещения — 0,1%;
  • объекты незавершённого строительства, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом — 0,1%;
  • единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение;
  • гаражи и машино-места — 0,1%;
  • хозяйственные строения или сооружения площадью не более 50 кв. м., расположенные на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства — 0,1%;
  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные и (или) используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, определённые субъектом — 2,0%;
  • объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. — 2,0%;
  • прочие объекты налогообложения — 0,5%.

Внимательное изучение этого перечня показывает, что минимальная ставка начисляется на основную часть недвижимости, необходимой гражданам для повседневной жизни. Коммерческая недвижимость облагается налогом по максимальной ставке, поскольку она является основным средством для извлечения прибыли.

Для расчёта налога по инвентаризационной стоимости действует другая система ставок. При их определении законодатели руководствовались простым правилом: недорогая недвижимость должна облагаться меньшим налогом. Исходя из этой нормы налогоплательщик, имеющий в собственности жильё небольшой площади или низкой стоимости (ввиду плохого состояния), заплатит минимальный налог.

Таблица: процентные ставки, которые устанавливаются при расчёте по инвентаризационной стоимости

Ставка налога, %Суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефляторНорма Закона
0,1суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 тыс. руб. включительноп/п. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ
0,3остальные объектып/п. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ

Местные ставки

Местные законодатели утверждают ставки в рамках, определённых статьёй 406 НК РФ, допускающей их дифференцирование:

  • по суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и кадастровой стоимости объектов налогообложения;
  • по видам объектов налогообложения;
  • по месту их нахождения;
  • по видам территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

При расчёте по кадастровой стоимости ставки изменяются в интервале от 0 до 0,3% включительно в отношении имущества с федеральной ставкой 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ). При расчёте налога по инвентаризационной стоимости величина ставок варьируется от 0 до 2,0% в установленных интервалах.

Таблица: процентные ставки местного налога

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор 1,425Ставки налога (установлены п. 4. ст. 406 НК РФ)
До 300 тыс. руб. включительноДо 0,1 процента включительно
Свыше 300 до 500 тыс. руб. включительноСвыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 тыс. руб.Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Нередко предприниматели интересуются, какие ставки действуют в регионе из проживания: федеральные или местные? Чтобы узнать, по каким правилам посчитать налог, необходимо ознакомиться с региональным законодательством. Если в субъекте федерации принят соответствующий закон, налог уплачивается по местным ставкам. Пока закон не вступил в силу, действуют федеральные ставки.

Кубики с процентами
Прежде чем платить налог на имущество, поинтересуйтесь, по какой ставке его следует рассчитывать

Как рассчитывают налог

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

НК РФ

пункт 1 статьи 408

Расчёт делается для каждого плательщика. При этом учитывают имущественную долю, срок и способ убытия или прибытия объекта недвижимости в 2017 году. Приходить в налоговую инспекцию за квитанцией не надо: ИФНС пришлёт её по почте. Если «письмо счастья» запоздало, определяться с оплатой налога придётся самостоятельно.

Если у имущества несколько собственников, налог начисляют:

  • при долевой собственности — пропорционально доле в праве собственности;
  • при совместной собственности — в равных долях для каждого собственника.

Конкретные примеры расчёта налога на квартиру

Предположим, что трёхкомнатная квартира находится в собственности двух человек: у мужа — 1/3 доли, у жены — 2/3.

Если квартира в общей долевой собственности, то одному налог рассчитают от одной трети стоимости, а второму — от двух третей.

Если квартира в общей совместной собственности, то каждому налог начислят от половины стоимости.

При изменении доли в 2017 г. расчёт сделают с учётом полных месяцев нахождения имущества в собственности. Месяц считают полным, если право собственности:

  • прекращено после пятнадцатого числа;
  • возникло до пятнадцатого числа включительно.

Продолжим пример. Пусть в начале года доля мужа в квартире составляла 1/3, 14 мая она увеличилась до 2/3.

В расчёт налога для мужа возьмут 4 месяца по 1/3 стоимости и 8 месяцев — по 2/3.

Унаследованное имущество облагают налогом со дня открытия наследства.

Обратите внимание, что в периоды появления и прекращения льготы налог рассчитывают за полные месяцы отсутствия льготы.

Ещё один пример. Льгота по налогу появилась у мужа в мае. Налог в полной сумме начислят лишь за первые 4 месяца.

Перерасчёт налога с учётом льготы производят по заявлению, не более чем за предыдущие 3 года, включая текущий год.

Первые четыре года расчёта по кадастровой стоимости не допускают увеличения суммы налога за предыдущий год более, чем на 20%. Для этого установлены соответствующие корректировочные коэффициенты.

Таблица: сколько придётся оплатить в ближайшие 4 года

Размер коэффициентаСроки
0,21-й год
0,42-й год
0,63-й год
0,84-й год

Если начисленная по кадастровой стоимости сумма налога меньше, чем по инвентаризационной, то уплачивают меньшую сумму. Так личные средства налогоплательщика будут расходоваться экономнее.

В отношении объектов, облагаемых по ставке 2%, корректировочные коэффициенты сейчас не применяются.

Чтобы помочь гражданину разобраться, сколько налога всё-таки придётся заплатить за своё жильё, ниже приведены примеры расчёта налога.

Таблица: как посчитать НИ по кадастровой стоимости (введён в 2017 году)

Общая площадь двухкомнатной квартиры55,5 кв. м
Размер доли на право собственности1
Сумма налога по инвентаризационной стоимости, 2016 год187 руб.
Кадастровая стоимость2 545 227 руб.
Налоговый вычет (2 545 227 руб. : 55,5 кв. м * 20 кв. м)917 199 руб.
Налоговая база (2 545 227 руб. — 917 199 руб.)1 628 028 руб.
Налоговая ставка0,1%
Корректировочный коэффициент для первого года0,2
Льготанет
Налог (1 628 028 руб. * 0,1% — 187 руб.) * 0,2 + 187 руб.475,21 руб.

Таблица: расчёт НИ по кадастровой стоимости (введён в 2016 году)

Корректировочный коэффициент для второго года0,4
Льготанет
Налог (1 628 028 руб. * 0,1% — 187 руб.) * 0,4 + 187 руб.859,81 руб.

Как уменьшают сумму выплат

Величину НИ могут снизить тем, кто имеет право на соответствующую льготу.

Налоговая льгота предоставляется в размере планируемой к уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности.

Налоговый кодекс РФ

пункт 2 статьи 407

Льготу дают по одному объекту каждого из перечисленных видов имущества:

  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • помещение или сооружение, используемое под творческую мастерскую, ателье, студию, а также жилое помещение, используемое для негосударственного музея, галереи, библиотеки, – на период такого использования;
  • хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 кв. метров, расположенное на земельных участках, для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • гараж или машино-место.

Куда сдавать заявление на льготу

Льготу предоставляют на основании заявления, к которому прилагают копии свидетельствующих право на преференции документов. Заявление следует составлять на бланке, предложенном налоговой инспекцией.

Форма заявления на льготу
Письмо ФНС России от 16.11.2015 N БС-4–11/19976@ «О направлении рекомендуемой формы заявления о представлении льготы по имущественным налогам»

Заявление можно представить в любую инспекцию двумя способами: лично или отправить по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения. При представлении в инспекцию составляют два экземпляра письма.

После регистрации в инспекции один экземпляр со штампом инспекции, датой принятия и подписью принявшего сотрудника оставляют у себя. При отправлении почтой доказательством отправки служит уведомление о вручении.

Уведомление о вручении
Заполненное уведомление о вручении корреспонденции служит подтверждением факта пердачи документов в инспекцию ФНС

Содержание почтового отправления подтверждает второй экземпляр описи вложения со штампом почты. На бланке описи следует перечислить все документы, прилагаемые к письму, а также указать общее количество листов.

Опись вложения
Бланк почты России

Датой представления документов, направленных почтой, считают дату штампа почты о принятии (самую раннюю).

О желании получить льготу по конкретному объекту нужно сообщить уведомлением до 1 ноября. Форма такого уведомления утверждена официально, ей присвоен КНД 1150040. Найти её можно по ссылке.

При отсутствии уведомления льготу представляют по объектам с наибольшей суммой налога. В НК РФ перечислены категории федеральных льготников и основания для установления им льгот. Региональные власти могут расширять перечень льготников по собственному усмотрению. Чаще всего преференции по налогу на имущество получают граждане, имеющие особые заслуги перед родиной, награждённые государственными орденами. И также льготированию подлежат социально незащищённые категории населения, к которым традиционно относят пенсионеров, многодетные семьи, инвалидов.

В каком порядке начисляют и оплачивают налог

Налог считают после окончания года. За 2017 год налог начислят в 2018 году. Оплатить надо будет до 1 декабря 2018 года включительно.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

НК РФ

пункт 2 статьи 52

Основанием для оплаты служит налоговое уведомление, направленное в установленный срок.

С уведомлением вручают или направляют почтой платёжные документы на уплату налога. В уведомлении за 2017 год укажут сумму долга за 2016 и 2015 годы (если есть). Информация по имуществу, на которое предоставлена льгота, не указывается в уведомлении. При вручении лично, заполнят корешок, который останется в налоговом органе. Корешок содержит сведения о начисленных суммах и доказывает факт вручения уведомления в конкретную дату. Форма уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 7 сентября 2016 года № ММВ-7–11/477@. Скачать форму можно здесь.

При отправлении почтой, датой получения уведомления считают шестой день с момента отправления.

Особенности уплаты налога при УСН и других специальных режимах налогообложения

Каждый индивидуальный предприниматель является плательщиком налогов, установленных для физических лиц. Эту обязанность он исполняет в части объектов обложения, не связанных со своей коммерческой деятельностью.

Индивидуальные предприниматели при определённых условиях, применяют различные налоговые режимы. Переход на тот или иной спецрежим в некоторых случаях уменьшает сумму налога, начисленного на общих основаниях.

В частности, главы крестьянских хозяйств освобождены от налога с овощехранилищ, коровников, свинарников, овчарен, птичников и прочего имущества, используемого в сельхозпроизводстве.

ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), не уплачивают налог за имущество, которое используют для бизнеса, если оно не входит в утверждённый субъектом РФ перечень.

При уплате единого налога на вменённый доход (ЕНВД) предприниматели, торгующие в собственном павильоне, не уплачивают налог со стоимости этого павильона.

Парикмахеры, оказывающие свои услуги по патенту в выкупленном помещении торгового центра, не платят налог за это помещение, если торговый центр не включён в утверждённый субъектом перечень.

Прочие нюансы

Есть противоречие между пунктами статьи 406 НК РФ. В п. 2 говорится о том, что ставка рассматриваемого налога не должна превышать 0,1%, а в п. 3 написано, как налоговые ставки могут увеличиваться субъектами РФ. Справедливости ради следует отметить, что до устранения указанного расхождения в НК РФ местные законодатели предпочитают не пользоваться своим правом увеличения ставок налога.

Установление даты получения письма с налоговым уведомлением и платёжными документами на шестой день после отправки без документального подтверждения нарушает права налогоплательщиков. Письмо может не дойти за шесть дней, адресат может не получить это письмо, а пени начислят. Поэтому если вы оказались в подобной ситуации, помните, что реальным доказательством получения заказного письма является уведомление о вручении почтового отправления с подписью получателя. Это официальный бланк почты, подтверждающий получение заказного письма.

Налогоплательщикам приходится считаться с тем, что начисление имущественного налога не учитывает платёжеспособность собственника и трудности приобретения этого имущества.

Дифференциация налоговых ставок нарушает принцип равенства. Разве справедливо, когда имущество, которое стоит дороже, облагается по более высоким ставкам? При равных ставках за него всё равно бы заплатили больше.

Сумма налога на имущество зависит от порядка расчёта налоговой базы и налоговых ставок. У местных властей большие полномочия в регулировании этого налога. Правильное использование этих рычагов позволит постоянно поддерживать бюджет на должном уровне, снижая налог, когда это позволяют средства, и повышая его в тех регионах, где необходимо пополнить бюджет.

Добавить комментарии