Больничный лист: как рассчитывается и оплачивается

Материальная поддержка сотрудника на период его временной неспособности к труду — важная составляющая социальной функции государства. В зависимости от продолжительности страхового стажа самого гражданина государство гарантирует ему до 100% его же средней зарплаты. Однако немалая часть забот и расходов по больничному листу всё же ложится на плечи нанимателей — они несут ответственность за процедуру начиная от приёма и проверки до начисления пособия. При этом работнику часто необходимо знать, как рассчитывается и оплачивается этот период.

Основные сведения о больничном и его оплате в 2017 году

Больничный лист — основание для выплаты пособия по нетрудоспособности работающему гражданину

Больничный лист — документ, предоставляющий гражданину право на освобождение от труда в связи с неудовлетворительным состоянием здоровья. Речь в этом случае идёт лишь о временных проблемах медицинского характера, которые позволяют предполагать в дальнейшем полное восстановление утраченных сил. Если же настигшее гражданина заболевание влечёт за собой стойкую утрату трудоспособности, вопрос о его трудовой деятельности решается посредством присвоения соответствующей группы инвалидности и увольнения по п. 5 ст. 83 ТК РФ.

На время больничного застрахованным в установленном порядке трудящимся начисляется пособие. Основной источник его выплаты — денежные средства Фонда соцстрахования, накопленные их страховых взносов граждан. Тем не менее в зависимости от вида нетрудоспособности, иногда некоторая часть финансовых затрат ложится и на плечи нанимателя.

Пособие по болезни самого сотрудника за первые 3 дня его неспособности к труду выплачиваются из средств компании-работодателя. С четвёртого дня сумма выплаченного пособия компании возмещается Фондом соцстрахования.

Законодательные основы социальной поддержки работающих граждан на время их временной неспособности к труду, обусловленной медицинскими показателями здоровья, устанавливает Закон №255-ФЗ от 29.12.2006. Статья 5 Закона в числе случаев обеспечения граждан пособиями называет:

• болезнь или травму самого работника;
• необходимость в заботе о заболевшем члене семьи;
• материнство (то есть, поздние сроки беременности, родоразрешение и период восстановления после него);
• карантин как самого сотрудника, так и его малолетнего ребёнка (до семилетнего возраста) или другого недееспособного близкого родственника;
• протезирование в условиях постоянного нахождения в лечебном учреждении;
• продолжение лечения после стационара в санаторных учреждениях.

Закон №255-ФЗ определяет обязанность нанимателя организовать проплату пособия для трудоустроенных у него граждан на весь период трудоустройства, а также на протяжении тридцатидневного срока после завершения действия контракта по любому из предусмотренных законом условий, если гражданин за этот период не успел трудоустроиться к другому нанимателю.

Кому и как долго нужно оплачивать

Больничный по уходу за ребёнком оплачивается по-разному в зависимости от возраста ребёнка и формы лечения (амбулаторная или стационарная)

В ст. 6 Закона №255-ФЗ определена продолжительность обеспечения пособием в зависимости от причины неспособности к труду, в связи с которой выдан больничный листок:

• в связи с появлением на свет малыша, болезнью или травмой самого сотрудника оплачивается каждый день больничного;
• за период долечивания оплачивается не более 24 дней (исключение составляют случаи заболевания туберкулёзом);
• сотруднику-инвалиду оплачиваются не более четырёх месяцев больничного подряд или не более пяти месяцев больничного за год (за исключением больных туберкулёзом);
• работающему по срочному (до полугода) трудовому контракту гражданину оплачивается не более 75 дней больничного, это же правило действует и для тех сотрудников, кто болел со дня заключения контракта, вследствие чего соглашение было аннулировано (исключение — туберкулёз);
• при уходе за больным родственником оплачивается:
  • если болеет ребёнок до семилетнего возраста — все дни лечения, но не больше 60 дней в году (при некоторых тяжёлых расстройствах здоровья — не больше 90 дней);
  • если болеет ребёнок от семилетнего до пятнадцатилетнего возраста — не больше 15 дней по любому эпизоду и не больше 45 дней в году;
  • если болеет ребёнок, которому присвоена инвалидность — все дни лечения, но не больше 120 дней в году;
  • если болеет ВИЧ-инфицированный или онкобольной ребёнок — все дни лечения без ограничений;
  • если болеет иной близкий человек — оплачивается лишь домашнее лечение не больше 7 дней по любому эпизоду, и не больше 30 дней в году на каждого родственника:
• в связи с карантином и протезированием проплачивается все дни неспособности к труду.

Статья 8 Закона №255-ФЗ устанавливает правовые поводы для снижения суммы выплаты по временной неспособности к труду — все они обусловлены виновным поведением больного сотрудника: нарушение режима лечения, неявка на плановый осмотр к доктору, наступление болезни или травмы вследствие приёма алкоголя, наркотиков и других токсических веществ. Сумма пособия снижается до установленного на текущий момент МРОТ (с учётом районного коэффициента, если таковой установлен да данной местности).

Закон не устанавливает каких-либо особенностей для оплаты больничных отдельным, так называемым уязвимым категориям сотрудников, таким как матери-одиночки, инвалиды, пенсионеры и пр. В стандартном порядке оплатят период нетрудоспособности сотруднику, проходящему испытание. Тем временем совместитель вправе претендовать на проплату больничного от всех своих работодателей.

Поводы к отказу в выплате

Оплате не подлежат дни больничного, проведённые гражданином под стражей (например, при административном аресте)

Проплате не подлежат больничные листки:

• выданные на время освобождения сотрудника от труда по другим основаниям (отпуск, простой) с сохранением или без сохранения за ним заработка (исключение — ежегодный проплачиваемый отпускной период, в течение которого работника настигла собственная болезнь или травма);
• выданные на отрезок времени, совпадающий с периодом отстранения гражданина от труда в соответствии со ст. 76 ТК;
• выданные на период, совпадающий со временем заключения под стражу или прохождения судебно-медицинской экспертизы;
• выданные вследствие заболевания или травмы, наступившей из-за подтверждённой судебными органами попытки суицида;
• выданные по заболеванию или травме, наступившей вследствие действий самого больного, квалифицированных судом, как умышленное преступление.

Если работающий гражданин заболел в течение своего ежегодного отпускного периода, время больничного исключается из отпуска и проплачивается посредством начисления пособия. Неиспользованная же часть отпускных дней может быть либо использована в качестве продления отпуска, либо перенесена на другое удобное время.

Как и в 2016, в 2017 году внесения существенных изменений в порядок обеспечения граждан пособиями и их расчёта не предвидится. Однако из года в год изменяется размер МРОТ, существенно влияющий на сумму пособия, к примеру, в случае, если гражданин некоторое время не работал. В 2016 году эта величина изменялась дважды (к концу года составила 7 500 р.), с 1 июля 2017 года МРОТ повысится ещё на 300 р.

Какие документы сотрудник должен предоставить, чтобы ему оплатили больничный лист

Единственный документ, который потребуется от сотрудника для проплаты периода его нетрудоспособности — больничный лист. Тем не менее и сотруднику, и ответственному за приём и оплату листов должностному лицу компании следует очень внимательно отнестись к проверке правильности заполнения документа. Оплата за неверно заполненный листок может быть не возвращена нанимателю Фондом соцстрахования.

К больничному листу в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

• сведения о зарплате с предыдущего места работы, если сотрудник работает в компании менее двух лет и не хочет, чтобы больничный был рассчитан ему по МРОТ;
• заявление об установлении декретного отпуска и выплате пособия, если больничный выдан в связи с беременностью и родоразрешением.

Больничный лист сотрудник должен представить не позднее полугодичного срока с момента его закрытия, иначе пособие не будет начислено.

Как рассчитывается

Сумма пособия по нетрудоспособности в большинстве случаев зависит от страхового стажа работника

Размеры пособий по временной неспособности к труду установлены ст. 7 Закона №255-ФЗ. Так, их размер напрямую зависит от страхового стажа сотрудников:

• тем, кто имеет более восьми лет такого стажа полагается 100% от собственной средней зарплаты;
• тем, кто платил страховые взносы более пяти, но менее восьми лет оплатят 80% от средней зарплаты;
• те, кто имеет менее, чем пятилетний стаж, вправе рассчитывать лишь на 60% от средней зарплаты;
• те работники, чей стаж меньше полугода, вправе рассчитывать на проплату больничного исходя из МРОТ.

Если болезнь или травма настигла бывшего сотрудника в течение 30 дней с момента расторжения трудовых правоотношений, вне зависимости от продолжительности внесения страховых взносов ему оплатят 60% среднедневной зарплаты за каждый день медицински подтверждённой неспособности к труду.

Особенные правила применяются для определения суммы пособия, если работающий гражданин ухаживает за заболевшим членом семьи:

• если заболел ребёнок:
  • при домашнем лечении исходя из стажа оплачиваются лишь 10 дней болезни, остальные — в размере 50% от средней зарплаты;
  • если лечение стационарное — все дни проплачиваются исходя из имеющегося страхового стажа;
• если заболел взрослый, все дни оплачиваются исходя из процента, определяемого имеющимся у сотрудника страховым стажем.

Формула

В обобщённом виде формула для расчёта пособия может быть представлена таким образом:

Сумма пособия = среднедневной заработок × процент оплаты, определённый в зависимости от продолжительности внесения страховых взносов (стажа) × число дней больничного.

Важно! Проплатить следует календарные дни, приходящиеся на время больничного.

Расчёт среднедневного заработка

Порядок расчёта оплаты за дни больничного вне зависимости от вызвавших его причин определяется правилами, установленными Постановлением Правительства РФ №375 от 15.06.2007., которое по большей части посвящено правилам подсчёта среднедневного заработка. Так, для целей проплаты больничных листов в расчёт берётся средняя зарплата работающего гражданина за два предшествующих расчёту календарных года.

Если за принимаемый в учёт при расчёте суммы больничного период сотрудник некоторое время не работал, за это время в качестве средней зарплаты берётся МРОТ. При этом в случае применения на территории расчёта районного коэффициента, последний применяется и к величине МРОТ. Если же говорить об использовании районных коэффициентов при определении средней заработной платы в обычном порядке, то сумма повышения оклада войдёт в расчёт по умолчанию.

В отличие от принципов расчёта среднедневного заработка для целей оплаты отпуска или выходного пособия, правила подсчёта этой величины для проплаты больничных предполагают включение в сумму выплаченных денежных средств за учитываемый период всех без исключения выплат, из которых производились страховые взносы. При это премии учитываются в особом порядке:

• ежемесячные — в сумму дохода за тот месяц, за который они начислялись;
• квартальные, годовые и единовременные — в месяц, в котором они начислялись.

В соответствии с п. 15 (1) Постановления, среднедневная зарплата определяется путём деления суммы всех выплат, полученных сотрудником за учитываемый период на постоянную величину — 730 дней.

Если расчёт среднедневного дохода производится в целях определения суммы пособия по беременности и родоразрешению или ежемесячного пособия по уходу за детьми, из периода, принимаемого в учёт, исключаются календарные дни, приходящиеся на больничные и отпуска, за время которых страховые взносы в ФСС не начислялись (п. 15 (2) Постановления).

Минимальный и максимальный размер оплаты больничного

Устанавливает законодательство и предельные границы размеров пособия. Так, минимальный годовой размер определяется исходя из месячного МРОТ, умноженного на 12 месяцев, а максимальный — из годового установленного законодательством предела:

• для 2014 года — это 624 000 р.;
• для 2015 года — 670 000 р.

Приведённые предельные суммы устанавливаются ежегодно, определяются они Федеральным Законом «О страховых взносах В ПФР, ФСС и ФФОМС».

Примеры расчётов

Пример 1. Расчёт оплаты больничного в связи с заболеванием самого сотрудника

Бухгалтер М. П. Лещёва представила нанимателю больничный листок, подтверждающий период неспособности к труду в связи с заболеванием сотрудницы с 5 по 9 декабря 2016 года. Для расчёта пособия потребуются следующие сведения:

• страховой стаж сотрудницы — 6 лет 5 месяцев;
• 2014–2015 календарные годы она полностью проработала в компании, являющейся текущим нанимателем;
• доход за этот же период составил 756 000 р., из них 365 000 — за 2014 год и 391 000 р. — за 2015 год.

Доход сотрудницы за каждый год не менее минимального (рассчитанного исходя из МРОТ) и не превышает верхний предел. Исходя из имеющегося страхового стажа, сотруднице следует оплатить 80% от среднедневного дохода за каждый день больничного. Расчёт суммы пособия для Лещёвой:

756 000 р./730 дней × 80% × 5 дней больничного = 4 142,47 р.

При этом сумму, причитающуюся за первые три дня (2 485,47 р.), наниматель платит из собственных средств, средства, выплаченные за последующие два дня (1 657 р.), возместит ФСС.

Пример 2. Расчёт оплаты больничного по уходу за ребёнком

Станочница И. С. Степанова представила нанимателю больничный по уходу за пятилетней дочерью Миланой с 19 по 31 декабря (всего 13 дней). Лечение проводилось амбулаторно, за 2016 год это первый больничный лист Степановой по уходу за этим ребёнком.

Сведения, необходимые для расчёта выплаты:

• страховой стаж сотрудницы — 8 лет 4 месяца;
• 2014–2015 годы она полностью отработала в компании, являющейся текущим нанимателем;
• доход сотрудницы за этот же период составил 821 000 р., из которых 402 000 р. — за 2014 год, 419 000 р. — за 2015.

Доход сотрудницы за каждый, принятый в учёт год, не выходит за рамки законодательно установленных минимального и максимального размеров принимаемого в учёт дохода. Исходя из страхового стажа сотрудницы, за первые 10 дней больничного ей полагается 100% заработка, далее — по 50%.

Расчёт суммы пособия для Степановой:

(821 000 р./730 дней × 100% × 10 дней) +(821 000 р./730 дней × 50% × 3 дня) = 11 246,58 р. + 1 687 р. = 12 933, 58 р.

Вся сумма выплаченного пособия будет возмещена нанимателю Фондом соцстрахования.

Пример 3. Расчёт оплаты больничного исходя из МРОТ

Верстальщик М. П. Зарубин представил нанимателю больничный, выданный в связи с травмой на период с 12 по 18 декабря 2016 года (7 дней). На предприятии Зарубин трудится менее полугода — с 1.09.2016. Ранее гражданин нигде не работал, поэтому оплата больничного должна быть рассчитана исходя из МРОТ, который по состоянию на конец 2016 года составляет 7 500 р. в месяц.

Расчёт пособия для Зарубина:

(7 500 р. × 24 месяца)/730 дней × 7 дней = 1 726, 02 р.

При этом сумма пособия за первые три дня (739,72 р.) должна быть выплачена за счёт нанимателя, за последующие четыре дня (986,2 р.) — возмещена ФСС.

Начисление пособия, налогообложение, проводки

Из сумм пособия (за исключением пособий по беременности и родам) удерживается НДФЛ

Пособие гражданину, представившему больничный лист, выплачивается по каждому месту работы независимо от их количества. Для этого врач по просьбе гражданина выписывает сразу несколько экземпляров больничного листа по числу работодателей. Сроки начисления и выплаты установлены ст. 15 Закона №255 ФЗ:

• начислить сумму выплаты следует не позднее 10 дней с момента обращения гражданина;
• выплачивается пособие в ближайший установленный локальными НПА организации день расчётов с сотрудниками (то есть, день выплаты аванса или зарплаты).

Законодательными актами, устанавливающими обязательства нанимателей по удержанию из сумм причитающихся работникам выплат налогов и взносов (Налоговый кодекс и Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФФОМС), пособие по временной потере трудоспособности не причислено в разряд освобождённых от удержаний выплат. Таким образом, из причитающейся суммы должны быть в обычном порядке удержаны НДФЛ и страховые взносы.

Таблица: бухгалтерские проводки

По общему правилу возврат средств, выплаченный за больничные, из ФСС происходит в порядке взаимозачёта с суммами страховых взносов, которые должна оплатить компания. Если же ситуация сложилась таким образом, что Фонд должен произвести платёж, срок возврата средств — 10 дней с момента представления страхователем всех необходимых документов.

Ответственность нанимателя

Как и в случае задержки всех видов выплат, причитающихся работнику, за задержку или невыплату пособия по временной неспособности к труду наниматели несут материальную и административную ответственность:

• материальная ответственность предусмотрена ст. 236 ТК — она состоит в начислении за каждый день просрочки пени на невыплаченную сумму;
• административная ответственность предусмотрена пп. 6–7 ст. 5.27 КоАП — за совершение таких правонарушений предусмотрены штрафные санкции до 50 тысяч рублей.

Видео об оплате листка нетрудоспособности

Правила подсчёта суммы пособия по нетрудоспособности значительно разнятся в зависимости от ситуации. В частности, основополагающим фактором является причина ухода на больничный — собственная болезнь или травма, болезнь ребёнка в зависимости от его возраста и формы лечения, болезнь взрослого члена семьи, карантин — всё это оплачивается по-разному. В большинстве случаев на размер пособия влияет и страховой стаж работника.